初级会计实务公司2007年1月1日购入三年期债券，面值1000元，实付款1100元，票面利率：6%，实际利率5%，每年结
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作为持有至到期核算

(1)购入时的分录

借：持有至到期投资—成本 1000

—利息调整 100

贷：银行存款 1100

（2）若是作为持有至到期投资核算，不考虑期末公允价值变动

应收利息=1000*6%=60

投资收益=1100*5%=55

借：应收利息 60

贷：投资收益 55

持有至到期投资—利息调整 5

若是作为可供出售金融资产核算

(1)购入时的分录

借：可供出售金融资产—成本 1000

—利息调整 100

贷：银行存款 1100

（2）应收利息=1000*6%=60

实际利息=1100*5%=55

期末摊余成本1100-60+55=1095

借：资本公积—其他资本公积 75

贷：可供出售金融资产—公允价值变动损益 75

借：应收利息 60

贷：投资收益 55

可供出售金融资产—利息调整 5

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